«Малышам» налоговое облегчение вышло

Реже предоставлять отчеты в налоговую инспекцию и видеть проверяющих из этого ведомства у себя на предприятии мечтают многие. Мечты сбываются. Во всяком случае, для ряда малых и средних предприятий они сбудутся уже в начале следующего года. Федеральный закон от 22 июля 2008 года №155-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации», направленый на поддержку предприятий малого бизнеса путем создания благоприятных условий для применения ими специальных налоговых режимов, вступает в силу с 1 января 2009 года.

В отношении единого сельскохозяйственного налога (ЕСХН) и налога, уплачиваемого при применении упрощенной системы налогообложения, уточняется порядок налогообложения доходов в виде дивидендов, расширяется перечень признаваемых расходов налогоплательщиков, оптимизируется порядок переноса убытков на будущие периоды. Но главное – налогоплательщики, перешедшие на уплату ЕСХН или на упрощенную систему налогообложения, освобождаются от обязанности представлять налоговые декларации по итогам отчетных периодов. Также отменяется ограничение, не позволяющее перейти на уплату ЕСХН организациям, имеющим филиалы и (или) представительства.

В отношении индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения на основе патента, предусматривается право иметь наемных работников (до пяти человек); увеличивается количество видов предпринимательской деятельности, на которые может быть распространена данная система налогообложения. Устанавливается обязательное ведение учета только в части доходов.

Законом также уточняется порядок применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (ЕНВД) для отдельных видов деятельности. В частности, на уплату ЕНВД можно будет перевести оказание услуг общественного питания учреждениями образования, здравоохранения и социального обеспечения.

Кроме того, Федеральным законом от 22.07.2008 №158-ФЗ «О внесении изменений в главы 21, 23, 24, 25 и 26 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации о налогах и сборах» Налоговый кодекс РФ дополнен нормами, в соответствии с которыми с 1 января 2009 года не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения):

суммы платы за обучение по основным и дополнительным профессиональным образовательным программам, профессиональную подготовку и переподготовку работников, включаемые в состав расходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций (включены в состав прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией);

суммы платы за обучение налогоплательщика по основным и дополнительным общеобразовательным и профессиональным образовательным программам, его профессиональную подготовку и переподготовку в российских образовательных учреждениях, имеющих соответствующую лицензию, либо иностранных образовательных учреждениях, имеющих соответствующий статус.

Федеральный закон от 22.07.2008 года №159-ФЗ «Об особенностях отчуждения недвижимого имущества, находящегося в государственной собственности субъектов Российской Федерации или в муниципальной собственности и арендуемого субъектами малого и среднего предпринимательства, и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» предоставляет субъектам малого и среднего предпринимательства, не менее трех лет арендующим недвижимое имущество, находящееся в государственной собственности субъектов Российской Федерации или в муниципальной собственности, своевременно уплачивающим арендную плату, приобрести арендуемое ими недвижимое имущество в приоритетном порядке без конкурса. Указанные преференции будут действовать до 1 июля 2010 года.

При этом имущество выкупается по рыночной стоимости, определяемой независимыми оценщиками, возможна рассрочка платежа. Срок рассрочки и предельное значение площади выкупаемых площадей устанавливаются законами субъектов Российской Федерации.

Главный налоговый консультант КГ «Лекс» Елена Орлова считает, что данные изменения безусловно оказались полезными для предприятий малого бизнеса: «Плательщики УСН и ЕСХН будут сдавать налоговые декларации только по итогам налогового периода (один год), а не за полугодие. Во-первых, у бухгалтера освободится время, которое он тратил на заполнение декларации по итогам отчетного периода. Во-вторых, в два раза сократится число камеральных проверок, что тоже важно. С 2009 года не будет преградой для перехода на ЕСХН и наличие филиалов у сельхозпредприятий. Расширен перечень расходов признаваемых при налогообложении, что дает налогоплательщикам дополнительные возможности для уменьшения налоговой базы.

В тоже время данным законом установлены критерии, ограничивающие переход на уплату ЕНВД. Например с 2009 года среднесписочная численность работников за предшествующий календарный год не должна превышать 100 человек, а доля участия других организаций не должна составлять более 25%. Хотя и в этом ограничении есть определенный плюс для крупных организаций, не желающих переходить на ЕНВД, но по роду деятельности, подпадающие под вмененный налог. Им приходилось изыскивать различные возможности для того, чтобы не переводить отдельные виды деятельности на ЕНВД и не вести раздельный учет. Сейчас же введение данных критериев снимет проблему».