Последний платеж по ЕСН

С 1 января 2010 года единый социальный налог (ЕСН) отменен, а вместо него введена обязанность для налогоплательщиков по оплате обязательных страховых взносов во все государственные внебюджетные фонды – пенсионный, социального страхования и обязательного медицинского страхования. Переход на страховые взносы должен сделать систему пенсионного обеспечения более эффективной, прозрачной и персонифицированной.

С нового года в компетенции Пенсионного фонда появляются возможности применять к неплательщикам страховых взносов все меры по взысканию задолженности, вплоть до списания недоплаченных средств с банковских счетов, наложения штрафов и пеней, а также меры административного воздействия. Управляющий отделением Пенсионного фонда РФ по Тюменской области Алефтина Чалкова ответила корреспонденту сайта 72dengi.ru на наиболее часто задаваемые вопросы.

– Какие изменения произойдут в отчетности организаций (страхователей) в связи с заменой ЕСН страховыми взносами работодателей?

– С 1 января 2010 года в Российской Федерации начинается совершенствование пенсионной системы. При этом функции администрирования страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование, – то есть учет, контроль и взыскание, – возлагаются на Пенсионный фонд. В связи с этим организации обязаны будут ежеквартально сдавать отчетность по формам, утверждаемым Министерством здравоохранения и социального развития Российской Федерации. Декларация по ЕСН, которую организации представляют в налоговые органы, будет упразднена. Последний раз декларации необходимо будет представить в налоговые органы в 2010 году за 2009 год.

В территориальные органы Пенсионного фонда Российской Федерации работодатели будут предоставлять отчетность по обязательному пенсионному и медицинскому страхованию по единой форме – «Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам в Пенсионный фонд Российской Федерации и территориальные фонды обязательного медицинского страхования». Кроме того, изменится и периодичность сдачи отчетов по персонифицированному учету: в 2010 году – два раза в год, а в 2011 году – ежеквартально. Также для эффективной работы и плательщиков и сотрудников ПФР предполагается широкое использование электронного документооборота.

– Чем грозит отмена ЕСН для работников?

– Для работников отмена ЕСН ничего не меняет, так как все обязательные платежи по-прежнему будет осуществлять работодатель. Базовая и страховая части будут индексироваться одновременно и по единым правилам, а не как в настоящее время – в разные сроки и по разным основаниям.

– Для чего меняется размер фонда оплаты труда, с которого будут взиматься страховые взносы?

– Страховые взносы – возмездные платежи. Чем больше сумма взносов, тем большую сумму будет выплачивать государство в виде пенсий.

– В настоящее время фонд оплаты труда, от которого 20% поступает в систему обязательного пенсионного страхования, ограничен пределом в 280 тысяч рублей. До 600 тысяч рублей взимается 10%, свыше 600 тысяч – 2%. Было решено убрать такую регрессивную шкалу и повысить уровень фонда оплаты труда, с которого будет взиматься страховой взнос до 415 тысяч рублей в год на одного работника. Для тех граждан, у кого зарплата выше, есть другие способы увеличить свою будущую пенсию не увеличивая нагрузку на бюджет и работодателя. Например, участие в программе государственного софинансирования пенсии.

– Возьмут ли на себя фонды какие-либо функции налоговых органов?

– Администраторы страховых взносов будут наделены частью полномочий, которые в настоящее время имеются у налоговых органов в отношении ЕСН. Наиболее важное – списание сумм задолженности в беспорном порядке после проведения процедур уведомления плательщика о задолженности с предложением погасить ее. Одна из задач администратора – помочь страхователю правильно и своевременно уплатить взносы на обязательное социальное страхование.

– В каком размере будут уплачивать страховые взносы частные предприниматели, которые платят страховые взносы самостоятельно?

– Индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, не производящие выплат физическим лицам, будут перечислять за себя взносы в ПФР и фонды обязательного медицинского страхования в размере стоимости страхового года. Стоимость страхового года определяется как произведение тарифа по соответствующему виду страхования на величину МРОТ, установленного на начало финансового года, и на 12 месяцев.

– Куда следует обращаться за разъяснениями положений нового Федерального закона. Можно ли использовать разъяснения Минфина России, которые посвящены ЕСН в отношении аналогичных вопросов по начислению страховых взносов?

– В соответствии со статьей 1 Федерального закона №212-ФЗ в целях единообразного его применения могут издаваться соответствующие разъяснения в порядке, определяемом Правительством Российской Федерации. Согласно статье 28 Федерального закона №212-ФЗ, плательщики страховых взносов вправе получать от федерального органа исполнительной власти, осуществляющего функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере социального страхования письменные ответы на вопросы, касающиеся законодательства Российской Федерации о страховых взносах. Разъяснения и письма Минфина России по ЕСН в отношении вопросов о начислении и уплате страховых взносов применяться не будут.

– Будет ли Пенсионный фонд Российской Федерации проводить сверки платежей?

– Органы ПФР не планируют проводить массовых сверок со страхователями в части платежей на обязательное пенсионное страхование, в том числе по задолженности, по состоянию на 31 декабря 2009 года. Данные о задолженности за этот период ПФР будет получать от налоговых органов и на их основании взыскивать недоимку и пени. С 2010 года после представления квартальной отчетности по страховым взносам, работники Пенсионного фонда Российской Федерации будут проверять полноту начисления и уплаты страховых взносов в режиме камеральной проверки или в ходе выездной проверки организации.

– Как часто будут проводиться выездные проверки в отношении одного страхователя?

– Федеральным законом №212-ФЗ периодичность проведения выездных проверок предусматривается не чаще, чем один раз в три года. При этом длительность выездной проверки не может продолжаться более двух месяцев, а при проведении выездной проверки обособленного подразделения организации, указанного в части 3 статьи 35 Федерального закона №212-ФЗ – не более месяца. Если организация своевременно и в полном объеме уплачивает страховые взносы, органы ПФР могут изменить для нее периодичность выездных проверок.

– Каким образом будут оформляться результаты проверки и сможет ли организация представить возражения?

– Все процедуры проведения выездной проверки и оформления ее результатов подробно прописаны в Федеральном законе №212-ФЗ. Предусмотрена также возможность обжалования решений и действий органов контроля за уплатой страховых взносов. Этим вопросам посвящены глава 5 «Контроль за уплатой страховых взносов» закона и глава 7 «Обжалование актов органов контроля за уплатой страховых взносов и действий (бездействия) их должностных лиц».

– В связи с отменой ЕСН территориальные органы ПФР и ФСС должны будут вести учет плательщиков взносов. Надо ли организациям и предпринимателям дополнительно регистрироваться в этих органах? Если да, то в какие сроки? Обособленные подразделения обязаны также регистрироваться в органах ПФР и ФСС?

– В соответствии со статьей 6 Федерального закона №212-ФЗ организации, их обособленные подразделения и предприниматели, на 1 января 2010 года стоящие на учете в территориальном органе ПФР и ФСС в качестве страхователей, признаются плательщиками страховых взносов. Дополнительной регистрации не требуется.

– От обложения взносами освобождается стоимость льгот по проезду, предоставляемых законодательством Российской Федерации отдельным категориям работников. Вместе с тем не упоминаются обучающиеся и воспитанники, о которых говорилось в главе 24 Налогового кодекса. Будут ли на эти категории по-прежнему распространяться льготы?

– В статье 9 Федерального закона №212-ФЗ изложен исчерпывающий перечень выплат и вознаграждений, на которые не начисляются страховые взносы с 2010 года.

– Как будут обстоять дела с теми фирмами и бизнесменами, которые получили отсрочку по ЕСН в части взносов во внебюджетные фонды на период 2010 года?

– С 2002 года никаких отсрочек по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за период никому не представлялось. Федеральным законом №212-ФЗ не предусмотрены отсрочки и по страховым взносам, уплачиваемым с 2010 года (только в случае принятия специального законодательного акта в отношении той или иной организации – пункт 11 части 1 статьи 29 Закона).

– Если организация обнаружила ошибки, занижающие базу по взносам на обязательное пенсионное страхование или обязательное медицинское страхование, которые относятся к периоду до 2010 года, уточненную декларацию по страховым взносам необходимо подавать в налоговую инспекцию или в территориальные органы ПФР?

– В данном случае уточненная декларация представляется в прежнем порядке – в налоговый орган.