Нет денег на уплату налога: чем это грозит и как быть?

Во время экономической нестабильности обороты снижаются, долги растут, производство останавливается. Возникает вопрос: как платить налоги? Как быть предприятию в ситуации, когда денег на уплату налога попросту нет? О налоговых последствиях, и о том, какими способами можно их избежать, порталу 72.ru рассказала налоговый консультант консалтинговой группы «Лекс» Надежда Рыжук (свои вопросы вы можете также задать ей лично в разделе «Онлайн-консультации»).

Сначала давайте разберемся, чем грозит предприятию неуплата налога.

Во-первых, пеней. За каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога на сумму неуплаченного налога начисляется пеня по ставке 1/300 ставки рефинансирования, установленной Банком России (статья 75 Налогового кодекса РФ). Это вполне понятно. Ведь в случае нарушения срока уплаты налога, предприятие фактически пользуется чужими денежными средствами, то есть денежными средствами, принадлежащими государству. А за пользование чужими денежными средствами надо платить. Это правило действует и в гражданских правоотношениях.

Во-вторых, приостановлением операций по счетам предприятия в банке. Для обеспечения исполнения решения о взыскании налога за счет денежных средств на счетах налоговый орган вправе приостановить операции по счетам в банке. В свою очередь решение о взыскании налога за счет денежных средств на счетах может быть вынесено только в случае неисполнения требования об уплате налога. Из сказанного следует вывод о том, что приостановление возможно только после направления предприятию требования об уплате налога и вынесения решения о взыскании суммы налога за счет денежных средств на счетах в банке. Сразу вынести решение о приостановлении операций по счетам в банке, не направляя налогоплательщику предварительно требование и решение о взыскании, налоговый орган не вправе.

В-третьих, возможно взыскание суммы недоимки за счет имущества налогоплательщика, в том числе наличных денежных средств. При недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика в банке взыскание налога может быть произведено за счет иного имущества предприятия, в том числе наличных денежных средств. Порядок и очередность взыскания налога за счет иного имущества прописаны в статье 47 Налогового кодекса РФ. Взыскание налога за счет имущества может быть сопряжено с наложением ареста на имущество налогоплательщика (статья 77 Налогового кодекса РФ).

Разберемся со сроками. Требование об уплате налога может быть направлено предприятию только после наступления срока уплаты налога в течение трех месяцев после выявления недоимки. При этом налогоплательщику дается время на добровольную уплату налога. Этот срок составляет 10 календарных дней с даты получения требования об уплате налога. До истечения указанного срока налоговый орган не вправе предпринимать какие-либо действия по принудительному взысканию налога.

После истечения срока на добровольное исполнение требования налоговый орган вправе вынести решение о взыскании налога за счет денежных средств на счетах налогоплательщика. И только после этого могут быть приостановлены операции по счетам в банке. Решение о взыскании налога за счет иного имущества налогоплательщика может быть вынесено в течение одного года с момента истечения срока на добровольное исполнение требования об уплате налога.

Вот, в общем-то, и все, что могут предпринять налоговые органы в случае нарушения срока уплаты налога. Не так уж много, но и не мало. Например, простое приостановление операций по счетам в банке может полностью блокировать работу предприятия. Любые поступления на счет будут сразу же списываться в уплату налога. Предприятие не сможет распорядиться ими по своему усмотрению.

Но можно отметить и положительный момент. Привлечь предприятие к налоговой ответственности за нарушение срока уплаты налога налоговый орган не вправе. Ответственность, предусмотренная статьей 122 Налогового кодекса РФ, может наступить только в случае неуплаты или неполной уплаты налога в результате определенных действий: занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия). Сама по себе неуплата налога при правильном его исчислении не влечет налоговой ответственности.

Как избежать неблагоприятных последствий? Некоторые пытаются прибегнуть к незаконным способам или методам отсрочки уплаты налогов. Например, все расчеты с контрагентами осуществляют через третье лицо, оставляя свой расчетный счет пустым. Такие действия чреваты неблагоприятными последствиями, вплоть до уголовной ответственности. А между тем есть и законные способы изменить срок уплаты налога. В Налоговом кодексе РФ этому вопросу посвящена целая глава – глава 9 «Изменение срока уплаты налога и сбора, а также пени».

Срок уплаты налога может быть изменен в форме отсрочки, рассрочки или инвестиционного кредита. При этом перечень случаев, когда срок уплаты налога может быть изменен, является ограниченным (п. 2 статьи 64 и п. 1 ст. 67 Налогового кодекса РФ). Для получения отсрочки или рассрочки заинтересованное лицо подает заявление об этом в уполномоченный орган. Уполномоченными органами являются ФНС России (в отношении изменения срока уплаты федеральных налогов и сборов) и управление ФНС России по месту нахождения (жительства) заинтересованного лица (в отношении региональных и местных налогов). Решение по заявлению о предоставлении рассрочки принимается уполномоченным органом в течение одного месяца со дня получения заявления. Копия решения высылается заинтересованному лицу в трехдневный срок.

Зная, какие именно последствия влечет неуплата налога в установленный срок, налогоплательщик может самостоятельно решить, что предпринять: все-таки изыскать возможность и заплатить налоги, отложить уплату налога на более благоприятное время или обратиться в уполномоченный орган с заявлением об изменении срока уплаты налога.